Opzet BTW-administratie in Exact Globe+

De BTW-vakken kunt u terugvinden bij het onderhoud van de BTW-codes [Systeem, Algemeen, Landen, Belastingcodes] op het tabblad 'BTW-vakken'. Met de knop 'Nieuw' die u op dit tabblad vindt kunt u de BTW-vakken koppelen aan de BTW-codes. 

1a Leveringen/diensten belast met hoog tarief   

In dit vak worden de reguliere binnenlandse verkopen geregistreerd die vallen onder het hoge tarief.

• Aan dit vak zijn codes met 21% gekoppeld.
• Voor dit vak kunnen zowel exclusief als inclusief BTW-codes worden gebruikt. Ook is de BTW-code geschikt voor zowel verkoop- als inkoopboekingen. De BTW-code is dan ook gekoppeld aan vak 1a en vak 5b. In vak 1a kan er ook voor worden gekozen om alleen BTW-codes van het soort 'Verkoop' te gebruiken.
• Voor de verkopen dient zowel het BTW-bedrag als de verkoopgrondslag te worden aangegeven.

1b Leveringen/diensten belast met laag tarief

In dit vak worden de reguliere binnenlandse verkopen geregistreerd die vallen onder het 9% tarief. 

• Aan dit vak zijn codes met 9% gekoppeld.
• Voor dit vak kunnen zowel exclusief als inclusief BTW-codes worden gebruikt. Ook is de BTW-code geschikt voor zowel verkoop- als inkoop-boekingen. De BTW-code is dan ook gekoppeld aan vak 1b en vak 5b. In vak 1b kan er ook voor worden gekozen om alleen BTW-codes van het soort 'Verkoop' te gebruiken.
• Voor de verkopen dient zowel het BTW-bedrag als de verkoopgrondslag te worden aangegeven.

1c Leveringen/diensten belast met overige tarieven behalve 0%

Leveringen en diensten die niet belast zijn met 21%, 9% of 0% worden in dit vak aangegeven. Dit kan worden toegepast bij:

• kantines; als ervoor wordt gekozen om 11% te betalen
• leveringen en diensten die vallen onder oude tarieven;
• bijbetalingen op basis van forfaitaire berekeningsmethoden;
• bijbetalingen naar aanleiding van tariefswijzigingen.

Meer informatie over wanneer dit mag worden toegepast is te vinden op www.belastingdienst.nl

Voor dit vak kunnen zowel exclusief als inclusief BTW-codes worden gebruikt. De BTW-code is alleen geschikt voor verkoopboekingen. De code is dan ook alleen gekoppeld aan vak 1c.  

1d Privé-gebruik

In dit vak worden bedragen met betrekking tot privé-gebruik aangegeven. Het kan gaan om privé-gebruik van:

• een (bedrijfs)auto
• gas
• water
• elektriciteit
• telefoon

Privé-gebruik wordt beschouwd als een levering aan de ondernemer zelf. Het privé-gebruik dient 1 keer per jaar aan het einde van het jaar te worden aangegeven.

Een voorbeeld van privé-gebruik is te vinden bij de veel gestelde vraag:'Hoe autokosten te boeken'. Hetzelfde principe kan worden gebruikte voor boekingen betreffende het privé-gebruik van:

• gas
• water
• elektriciteit
• telefoon

1e Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast

In dit vak wordt de omzet van goederen aangegeven voor leveringen en diensten tegen het 0%-tarief. Er is dus geen BTW-bedrag maar alleen een grondslag. Het gaat in deze rubriek om de vergoedingen voor:

• leveringen en diensten waarop het 0%-tarief van toepassing is met uitzondering van:
  • de goederen die u heeft geëxporteerd ( vak 3a );
  • de goederen die u naar een ander land van de EU heeft vervoerd ( vak 3b );
• tabaksartikelen, als omzet moet worden aangegeven de omzet van tabaksartikelen inclusief BTW;
• prestaties waarvoor de BTW wordt verlegd naar de afnemer:
  • bij onderaanneming en uitlening van personeel in de bouw, scheepsbouw en loonconfectie;
  • bij de levering van onroerende zaken waarbij geopteerd (gekozen) is voor belastingheffing;
  • de levering na 1 januari 2000 van beleggingsgoud waarbij geopteerd (gekozen) is voor belastingheffing of dat een zuiverheid heeft van 325/1.000.

Om verwarring te voorkomen tussen GEEN BTW en 0% BTW is het te adviseren om een speciale BTW-code aan te maken voor de 0% BTW. Deze code dient dan alleen aan vak 1E gekoppeld te worden.  

2a Leveringen/diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar u is verlegd

Soms is de leverancier of dienstverlener verplicht de heffing van BTW te verleggen naar de afnemer. Dit betekent voor de afnemer dat deze aangifte moet doen en BTW moet betalen over de aan hem verrichte leveringen of verleende diensten. BTW die naar hem verlegd is, moet in vak 2a worden ingevuld.  In sommige gevallen kan de BTW van vak 2a weer worden afgetrokken in vak '5b Voorbelasting'.

• Voor BTW-verlegd moet het soort mutatie op 'Inkoop' staan.
• De optie 'BTW-verlegd' duent aangevinkt te zijn.
• De aangemaakte BTW-code dient zowel aan vak 2a als 5b te worden gekoppeld.

Als er een inkoopboeking wordt gemaakt, worden automatisch twee BTW-regels aangemaakt. Eén voor de af te dragen BTW en één voor de te vorderen BTW.

De regel voor de af te dragen BTW komt in vak 2a. De regel voor de te vorderen BTW komt in vak 5b. Per saldo is er dus geen BTW te betalen/te vorderen.  

3a Leveringen naar landen buiten de EU (uitvoer)

In dit vak wordt het totaal bedrag aan uitvoer/omzet ingevuld naar landen buiten de EU. Voor de registratie hiervan dient een aparte BTW-code te worden aangemaakt.

• De optie 'soort mutatie' dient op 'Verkoop' te staan. 
• Het percentage is 0%, het gaat immers alleen om omzet.

3b Leveringen naar/diensten in landen binnen de EU

In dit vak wordt het totaalbedrag van vergoedingen/omzet van intracommunautaire prestaties vanuit Nederland geregistreerd. Dit zijn leveringen waarbij de goederen/diensten vanuit Nederland worden vervoerd/geleverd naar een ander EU-land.

De intracommunautaire leveringen/diensten moeten per afnemer worden gespecificeerd op de aangifte 'Opgaaf Intracommunautaire prestaties ( Opgaaf ICL ) worden aangegeven. Het totaalbedrag van de opgaaf moet gelijk zijn aan de totale omzet die is vermeld onder rubriek 3b.

Voor dit vak dient een aparte BTW-code te worden aangemaakt. Afhankelijk vanaf u alleen diensten, goederen of beide levert dient u een of twee BTW-codes aan te maken. Wanneer u zowel goederen en diensten levert dient u een BTW-code voor diensten en een BTW-code voor goederen aan te maken.

• De optie 'soort mutatie' dient op 'Verkoop' te staan.
• Het percentage dient op 0% te staan. 
• Op het tabblad 'ICP' dient het veld 'ICP-aangifte' op ´Listing goederen´ of ´Listing diensten´ te staan. Voor het leveren van goederen dient u een BTW-code met ´Listing goederen´ te gebruiken. Voor het leveren van diensten dient u een BTW-code met ´Listing diensten´ te gebruiken. Het land van de ICP-listing moet dan ook worden ingevuld. Dit is het land van de aangifte.
• De code mag alleen aan vak 3B gekoppeld zijn.

Indien er sprake is van A-B-C leveringen en de gebruiker is tussenhandelaar, dient het veld 'ICP-aanigfte' op 'ABC-transactie' te worden gezet. Het land van de ICP-listing moet dan ook worden ingevuld. Dit is het land van de aangifte.

Voor intracommunautaire leveringen dienen zowel de verkoper als de afnemer te beschikken over een BTW-nummer. Beide nummers moeten op de factuur zijn vermeld.

In de algemene instellingen [Systeem, Algemeen, Instellingen, Administratie instellingen, sectie Nummers] kan de verkopende partij zijn BTW-nummer vastleggen. Voor de klanten kan dit worden vastgelegd in het onderhoud van de debiteuren [Financieel, Debiteuren, Onderhouden, tabblad Financieel, sectie BTW].

Vervolgens kan de verkoopboeking worden gemaakt.
Bij het aanmaken van een BTW-aangifte wordt dan vak 3b gevuld. Daarnaast dient ieder kwartaal de ICP-aangifte te worden gemaakt. Bij het aanmaken van de ICP aangifte dient te worden gekozen op welke reeds definitief aangegeven BTW-aangifte(s) de ICP-aangifte betrekking heeft. Vervolgens worden op de ICP-aangifte per BTW-nummer de specificatie gegeven van vak 3b. De bedragen voor de geleverde goederen en diensten worden afzonderlijk getoond. In de kolom ´Bedrag´ wordt het totaalbedrag aan goederen getoond, terwijl het totaalbedrag aan diensten in de kolom ´Bedrag (diensten)´ wordt getoond. 

3c Installatie/afstandsverkopen binnen de EU

In dit vak dient de omzet te worden aangegeven indien:

• goederen in een ander land van de EU worden gemonteerd of geïnstalleerd.
• op de levering van de goederen de regeling voor afstandsverkopen van toepassing is.

• De optie 'soort mutatie' dient op 'Verkoop' te staan.
• Het percentage dient op 0% te staan. 

4a Leveringen/diensten uit landen buiten de EU

In dit vak worden de goederen aangegeven waarvan de BTW bij invoer verplicht of op vergunning naar de aangever is verlegd. Om deze transacties te registreren dient een aparte BTW-code te worden aangemaakt.

• De 'Soort mutatie' dient op 'Inkoop' te staan.
• De optie 'BTW-verlegd' dient aangevinkt te zijn. 
• Er dient zowel een 'af te dragen' als 'te vorderen' rekening gedefinieerd te zijn.
• Naast vak 4A dient ook vak 5B gekoppeld te zijn aan deze BTW-code.
Let op dat ook het soort 'Inkoopgrondslag' van vak 4A gekoppeld is.

Omdat de BTW-code van het type verlegd is, wordt zowel een BTW te vorderen als een BTW af te dragen regel gemaakt. 

4b Leveringen/diensten uit landen binnen de EU

Bij het afnemen van goederen/diensten van een ondernemer uit een ander EU land kan er sprake zijn van een belaste intracommunautaire belasting. Deze transacties moeten worden aangegeven in dit vak.

• De 'Soort mutatie' dient op 'Inkoop' te staan.
• De optie 'BTW-verlegd' dient aangevinkt te zijn. 
• Er dient zowel een 'af te dragen' als 'te vorderen' rekening gedefinieerd te zijn.
• Naast vak 4A dient ook vak 5B gekoppeld te zijn aan deze BTW-code.
Let op dat ook het soort 'Inkoopgrondslag' van vak 4A gekoppeld is.

Omdat de BTW-code van het type verlegd is, wordt in een boeking zowel een BTW te vorderen als een BTW af te dragen regel aangemaakt. 

5b Voorbelasting

Het totaalbedrag wordt berekend door alle bedragen van de aftrekbare BTW bij elkaar op te tellen. Aftrekbaar zijn onder andere:

• in rekening gebrachte,correct opgemaakt, facturen;
• betalingen bij de invoer van goederen die voor de gebruiker bestemd zijn of die in naam van hem zijn betaald bij de invoer van goederen die voor hem bestemd zijn;
• transacties die wegens verlegging bij 2a en 4a van dezelfde aangifte zijn aangegeven (zie vak 2a en 4a voor voorbeelden van BTW-codes en koppelingen);
• intracommunautaire verwervingen die bij vak 4b van dezelfde aangifte zijn aangegeven (zie vak 4b voor een voorbeeld BTW-code met de koppelingen);
• de aankoopprijs van agrarische producten en diensten die zijn afgenomen van een ondernemer die onder de landbouwregeling valt en die een landbouwverklaring heeft verstrekt.

5d Vermindering kleine ondernemersregeling

Opmerking: Vak 5d is vanaf 01-01-2020 niet meer van toepassing en zal daardoor automatisch worden uitgeschakeld in het aangiftescherm.

Ondernemers die binnen een bepaald boekjaar minder dan een bepaald bedrag aan belasting moeten betalen (norm 2004 EUR 1883) komen in aanmerking voor een belastingvermindering. De mindering kunt u aan het einde van het jaar verrekenen of alvast op de periode aangiften verrekenen.  

• De 'Soort mutatie' dient op 'Beide' te staan.
• Het percentage dient 0% te zijn.

Aangezien minder belasting betaald hoeft te worden is een correctieboeking noodzakelijk. In dit voorbeeld wordt de vermindering direct in de winst- en verliesrekening geboekt. Onderstaande boeking wordt handmatig in het memoriaal gemaakt:

Datum	Rekening	Omschrijving	Relatie	Debet	Credit	BTW-code
30-4-2005	1520 Te vorderen btw	Vermindering kleine ondernemers	Belastingdienst	1000		50
30-4-2005	9000 Buitengewone baten	Vermindering kleine ondernemers	Belastingdienst		1000	50

Er kan ook gekozen worden om de vermindering op een balansrekening te parkeren en aan het einde van het jaar het saldo over te boeken naar een winst- en verliesrekening.  

5e Schatting vorige aangifte(n)

Als in vorige aangifte(n) gebruik is gemaakt van schattingen, dienen deze op een gegeven moment worden verrekend. Hiervoor dienen de eerder gemaakte schattingsboekingen (zie 5f Schatting deze aangifte) te worden tegengeboekt.

Om schatting te kunnen verrekenen is een aparte BTW-code nodig.  

• De 'Soort mutatie' dient op 'Beide' te staan.
• Het percentage dient 0% te zijn.

Ten slotte wordt een boeking gemaakt om de schattingen uit de vorige perioden te verwerken. Deze boeking ziet er als volgt uit:

Datum	Rekening	Omschrijving	Relatie	Debet	Credit	BTW-code
30-9-2005	1520 Te vorderen btw	Eindcorrectie vorige aangifte	Belastingdienst	22000		61
30-9-2005	1590 Schattingsangiftes	Eindcorrectie vorige aangifte	Belastingdienst		22000	0

Bij de aangifte van de BTW in deze periode wordt er vanuit gegaan dat op dit moment alle inkoop- en verkoopfacturen correct zijn geregistreerd. Totaal is er dus teveel BTW geregistreerd. In de eerste regel wordt de te vorderen BTW dan ook gedebiteerd. In de tweede regel wordt de eerder gebruikte tussenrekening weer afgeboekt. Op dit moment is het saldo op de tussenrekening '1590 Schattingsaangiftes' dan ook 0.

Zie de voorbeeld boeking in periode 9, bij vak '5f Schatting deze aangifte'. In dit voorbeeld zijn ook de boekingen met de schattingen uitgewerkt.  

5f Schatting deze aangifte

In bepaalde omstandigheden mag de aan te geven belasting worden geschat. Uiteindelijk dient wel een definitieve aangifte te worden gedaan waarin de schattingen worden verrekend (zie vak 5E).

Om de schatting te registreren dient een aparte BTW-code te worden aangelegd.

• De 'Soort mutatie' dient op 'Beide' te staan.
• Het percentage dient 0% te zijn.

Omdat het een schatting betreft die later weer wordt teruggevorderd bij de definitieve verrekening wordt de rekening 'Te vorderen BTW' opgeboekt (gecrediteerd). Geadviseerd wordt om het geschatte bedrag te 'parkeren' op een speciale tussenrekening waarop de schatting worden geboekt. De tussenrekeningen wordt niet gebruikt in de BTW-codes zelf, zodat deze van het type 'Neutraal' zijn. Zo is er ten alle tijde inzicht in de geschatte bedragen.

De boeking voor de schatting kan als volgt gemaakt worden in het memoriaal:

Datum	Rekening	Omschrijving	Relatie	Debet	Credit	BTW-code
31-7-2005	1590 BTW schattingen	Schatting		10000		0
31-7-2005	1520 Te vorderen btw	Schatting	Belastingdienst		10000	60

Over een periode van drie maanden zien de boekingen van de schattingen er dan als volgt uit:

Voorbeeld

Per	Datum	Rekening	Omschrijving	Crediteur	BTW-code	Debet	Credit
7	Boeking van schatting
	31/07/2005	1590 BTW schattingen	schatting periode 7		0	10.000
	31/07/2005	1520 Te vorderen BTW	schatting periode 7	000002 Belastingdienst	60 Schatting deze periode		10.000
	Boeking van definitieve aangifte
	31/07/2005	1520 Te vorderen BTW	aangifte periode 7	000002 Belastingdienst	0	10.000
	31/07/2005	1600 Crediteuren	aangifte periode 7	000002 Belastingdienst	0		10.000
8	Boeking van schatting
	31/08/2005	1590 BTW schattingen	schatting periode 8		0	12.000
	31/08/2005	1520 Te vorderen BTW	schatting periode 8	000002 Belastingdienst	60 Schatting deze periode		12.000
	Boeking van definitieve aangifte
	31/08/2005	1520 Te vorderen BTW	aangifte periode 8	000002 Belastingdienst	0	12.000
	31/08/2005	1600 Crediteuren	aangifte periode 8	000002 Belastingdienst	0		12.000
9	Aangifte met verrekening schattingen
	30/09/2005	1590 BTW schattingen	Verrekening schattingen	000002 Belastingdienst	0		22.000
	30/09/2005	1510 Te vorderen BTW	Verrekening schattingen	000002 Belastingdienst	61 Schatting vorige periode	22.000
	Boeking van definitieve aangifte
	31/08/2005	1520 Te vorderen BTW	aangifte periode 9	000002 Belastingdienst	0		22.0000
	31/08/2005	1500 Af te dragen BTW	aangifte periode 9	000002 Belastingdienst	0	42.0000
	30/09/2005	1510 Te vorderen BTW	aangifte periode 9	000002 Belastingdienst	0		6.000
	31/08/2005	1600 Crediteuren	aangifte periode 9	000002 Belastingdienst	0		14.000

Margeregeling voor gebruikte goederen ed.

In bepaalde gevallen mag u gebruik maken van de margeregeling (zie ook: www.belastingdienst.nl ). In die gevallen hoeft de BTW niet over de omzet te worden berekend, maar mag deze over de marge worden berekend.

Voorbeeld

Een handelaar in tweedehands racefietsen koopt een racefiets in bij een particulier voor EUR 300. Deze wordt vervolgens verkocht voor EUR 500. In dit geval wordt de BTW berekend over de marge van EUR 200. De EUR 200 is inclusief BTW, de BTW is dus (21 / 121 * 200) = EUR 34.71.

De BTW kan op twee manieren worden geregistreerd:

1. Per factuur

Door bij de registratie van de verkoopfacturen de marge-regeling reeds te verwerken kan de BTW-aangifte in één keer worden gegenereerd. De verkoopfactuur kan in het verkoopboek als volgt worden vastgelegd::

Rekening	BTW-code	Bedrag	BTW-Grondslag	BTW-bedrag	Omschrijving
8000 Omzet	0	300	300	0	Inkoopprijs (zonder btw)
8000 Omzet	2	165.29	165.29	34.71	Marge (met btw)
1500 Af te dragen btw	2	24.71	34.71	34.71	Marge (met btw)

De omzet wordt dus in twee delen gesplitst. Deel één is het onbelaste deel (de inkoopprijs) en deel twee is belast (de marge). Alleen op deel twee wordt dus de BTW-code gebruikt.  

2. Correctieboeking

De tweede mogelijkheid is om alle boekingen in eerste instantie zonder BTW te registreren. Aan het eind van de periode wordt dan de marge bepaald. Het marge bedrag is dan het bedrag inclusief BTW. Er moet dan een boeking worden gemaakt die de omzet corrigeert, zodat alsnog de BTW wordt geboekt. De boeking ziet er als volgt uit: :

Rekening	BTW-code	Debet	Credit	Relatie	Omschrijving
8000 Omzet	4		165.29		Correctie margeregeling
1500 Af te dragen btw	4		34.71	Belastingdienst	Correctie margeregeling
8000 Omzet	0	200			Correctie margeregeling

In de eerste regel wordt de marge geboekt met de BTW-code voor 21% inclusief BTW (in dit voorbeeld EUR 200). Automatisch wordt het BTW-bedrag exclusief op de eerste regel gezet en wordt de tweede regel voor de BTW aangemaakt. Op dit moment is de BTW-geboekt (regel 2) en is de juiste grondslag geboekt (regel 1). Ten slotte wordt in regel 3 de marge weer tegen geboekt op de rekening voor de omzet. Per saldo is nu de omzet gedebiteerd met de af te dragen BTW.

Op de BTW-aangifte zijn de bedragen terug te vinden in vak '1a Leveringen/diensten belast met hoog tarief'. Verder is het belangrijk om de inkopen en verkopen voor artikelen die onder de marge regeling vallen apart te administreren. Het advies is om aparte grootboekrekeningen voor de inkoop en omzet te gebruiken.

Mag uw klant btw aftrekken? Dan mag u er ook voor kiezen om de normale btw-regels toe te passen.
Als u margegoederen verkoopt, dan vermeldt u op de factuur geen btw. De btw is wel bij uw prijs inbegrepen. Is uw klant een ondernemer die btw mag aftrekken? Dan kan hij de btw niet aftrekken. Het is voor hem dan voordeliger als u de gewone btw-regeling gebruikt. Bij elke verkoop mag u ervoor kiezen om niet de margeregeling toe te passen, maar de gewone btw-regeling. In dat geval berekent u btw over de verkoopprijs. U vermeldt dan wel btw op de factuur. Voor meer informatie, zie Normaal btw berekenen bij margegoederen en Wat moet u doen als u margegoederen onder de normale btw-regeling verkoopt? op de website van de Belastingdienst.

Autokosten (en vak 1D Privé gebruik)

Het onderstaande betreft een voorbeeld. In dit voorbeeld wordt uitgegaan van de percentages van 2004 voor de autokosten. Wanneer de percentages van het huidige jaar afwijken dient u de percentages in het voorbeeld te vervangen door de percentages die op dat moment van toepassing zijn. Wanneer u tevens andere kosten dient aan te geven op vak 1D dan kunt u het onderstaande voorbeeld als uitgangspunt gebruiken. Overleg met uw accountant of de belastingdienst welke andere kosten tegen welke percentages aangegeven dienen te worden op vak 1D.

Het kan zijn dat een auto van een onderneming ook voor privé-ritten wordt gebruikt. Voor de inkomstenbelasting geldt de regeling dat een bepaald percentage van de cataloguswaarde van de auto als onttrekking voor privé-gebruik wordt aangemerkt. Het percentage van de onttrekking is op jaarbasis gesteld op 22% (2004) van de cataloguswaarde van de auto.

Het BTW-bedrag dat voor het privé-gebruik van een auto is verschuldigd wordt berekend op basis van de onttrekking die geldt voor de inkomstenbelasting. Over het bedrag van de onttrekking voor de inkomstenbelasting moet 12% BTW (2004) worden betaald. Dit vindt plaats aan het einde van het jaar.

Voorbeeld

Een personen auto kost EUR 30.000. Hiervan wordt dus 22% gerekend tot de inkomstenbelasting, dit is EUR 6.600. Hierover wordt een BTW-percentage geheven van 12% dit is EUR 792.

De BTW moet worden aangegeven in vak '1d Privé gebruik'. Om de autokosten en de BTW te registreren dient de volgende BTW-code te worden aangemaakt:

• Percentage: 12% ( In dit voorbeeld wordt uitgegaan van de percentages van 2004 voor de autokosten. Wanneer de percentages van het huidige jaar afwijken dient u de percentages in het voorbeeld te vervangen door de percentages die op dat moment van toepassing zijn)
• BTW-Type: Exclusief, aangezien de BTW altijd wordt berekend over de grondslag.
• Rekening af te dragen BTW: 1513 BTW prive-gebruik
• De code wordt gekoppeld aan vak 1d.

Door voor de correctie van het privé-gebruik de volgende boeking te maken (bijvoorbeeld aan het einde van het jaar) kan dit in de BTW-aangifte worden meegenomen:

Datum	Rekening	Relatie	Debet	Credit	BTW-code
31-12-2005	5530 Autokosten			6600	12
31-12-2005	1513 BTW prive-gebruik	Belastingdienst		792	12
31-12-2005	5530 Autokosten		7392

In de eerste regel wordt de grondslag geboekt op de autokosten met de BTW-code 12% exclusief BTW voor prive-gebruik (Let op dat er geen crediteur gevuld is in deze regel). Automatisch wordt de tweede regel voor de BTW aangemaakt. Op dit moment is de BTW-geboekt (regel 2) en is de juiste grondslag geboekt (regel 1). Ten slotte wordt in regel 3 de autokosten weer tegen geboekt, zonder BTW, zonder crediteur, op de rekening voor de autokosten. Per saldo zijn nu de autokosten gedebiteert met de af te dragen BTW.

 

Landbouwregeling

De Landbouwregeling houdt in dat landbouwers enz. buiten de heffing van omzetbelasting vallen. Hun afnemers kunnen evenwel een forfaitair bedrag aan omzetbelasting in aftrek brengen. Dit forfaitair bedrag bedraagt 5,1% van het in rekening gebrachte bedrag.

Hiervoor dient een BTW-percentage van 5,347 te worden gehanteerd omdat de BTW wordt berekend over het bedrag Inkopen. De BTW-code wordt dus als volgt aangemaakt:

• Percentage: 5,347
• BTW-type: Inclusief
• De code wordt gekoppeld aan vak 5b.

Indien de afnemer de inkoopboeking maakt, kan er dus worden geboekt op de BTW-code voor de landbouwregeling.

Datum	Rekening	BTW-code	Bedrag
15-10-2005	5580 Kosten agrarische producten	15	94,92
15-10-2005	1500 Te vorderen btw hoog	15	5,08

Doordat wordt gewerkt met een omgerekend BTW-percentage op 3 decimalen kunnen kleine afrondingsverschillen ontstaan.

Indien de bepaling van het forfaitair aftrekbare bedrag omzetbelasting periodiek (en dus extracomptabel) wordt vastgesteld, betekent dit dat bij het boeken van de inkopen geen BTW wordt berekend. Op basis van het totaal van de inkopen die onder de Landbouwregeling vallen wordt dan achteraf bepaald hoe hoog het forfaitair aftrekbare bedrag is. Deze correctieboeking kan als volgt in het memoriaal worden gemaakt: 

Datum	Rekening	Relatie	Debet	Credit	BTW-code
31-12-2005	5580 Kosten agrarische producten		9492,44		15
31-12-2005	1500 Te vorderen btw hoog	Belastingdienst	507,56		15
31-12-2005	5580 Kosten agrarische producten			10000

Kleine ondernemingsregeling

Zie voor een toelichting de beschrijving van vak '5d Vermindering kleine ondernemingsregeling'.

Factuurstelsel versus kasstelsel

In principe is belasting verschuldigd op het moment waarop de factuur wordt uitgereikt. In Exact Globe+ is standaard de factuurdatum leidend. Dit wordt het factuurstelsel genoemd.

Sommige aangewezen ondernemers mogen van deze regel afwijken. Het gaat veelal om ondernemers in de detailhandel. Zij betalen de BTW op basis van de ontvangsten. Dit wordt het kasstelsel genoemd. Het kasstelsel geldt niet voor de voorbelasting.

Wanneer u wilt werken met het kasstelsel kunt u dit aangeven door de grootboekinstelling 'BTW-type' op 'Kasstelsel' in te stellen. Het nadeel bij het werken met deze instelling is dat er maar één btw-termijn is die niet gesplitst wordt bij deelbetalingen. Bij een aangifte dient dan alles of niets te worden aangegeven, terwijl mogelijk maar de helft van de factuur is ontvangen. Dit nadeel heeft betrekking op alle scenario's die te maken hebben met splitsingen, zoals bijvoorbeeld ook de situatie waarbij een verkoopfactuur gedeeltelijk wordt afgeletterd met een creditnota. Wanneer u wilt werken met het kasstelsel is het advies om gebruik te maken van het flexibel btw-systeem waarbij u per btw-code aangeeft of u gebruik maakt van het kasstelsel of het factuurstelsel.

Voorbeeld

Stel een onderneming heeft in juli en augustus alleen maar de volgende transacties.

	Datum	Bedrag	BTW	Grondslag
Verkoopfactuur	15-7	1.210	210 (21% binnenland)	1.000
Ontvangst	15-8	1.210
Inkoopfactuur	20-07	605	105 (21% voorbelasting)	500
Betaling	20-08	605

De BTW aangifte volgens het factuurstel ziet er als volgt uit:

Vakken	Juli		Augustus
	Grondslag	BTW	Grondslag	BTW
1a Leveringen/diensten belast met hoog tarief	1.000	210	-	-
5b Voorbelasting		105		-
Te betalen/terug te vragen		105		-

De BTW aangifte volgens het kasstelsel ziet er als volgt uit:

Vakken	Juli		Augustus
	Grondslag	BTW	Grondslag	BTW
1a Leveringen/diensten belast met hoog tarief			1000	210
5b Voorbelasting		105		-
Te betalen/terug te vragen		-105		210

Fiscale eenheden

Binnen Exact Globe+ wordt ervan gegaan dat de administratie één fiscale eenheid is. Het is dus niet mogelijk om automatisch de BTW binnen één administratie te splitsen naar fiscale eenheden. Ook is het niet mogelijk om vanuit verschillende administraties voor één fiscale eenheid een BTW-aangifte te doen.

Er zijn bedrijven die een fiscale eenheid vormen. De belastingdienst beschouwt deze groep bedrijven dan als één enkele entiteit, met één BTW-nummer. Het BTW-nummer fiscale eenheid. Bij het versturen van de BTW-aangifte heeft u de mogelijkheid om deze onder het BTW-nummer van de fiscale eenheid te versturen.

In de administratie-instellingen is hiervoor de instelling 'Gebruik BTW-nummer fiscale eenheid voor de BTW-aangifte' beschikbaar. Wanneer u deze optie aanvinkt beschikt u in het scherm van de elektronische BTW-aangifte op het tabblad 'Identificatie' over het veld 'BTW-nummer fiscale eenheid' in plaats van 'BTW-nummer'. In dit veld wordt het 'BTW-nummer fiscale eenheid' (dat u eveneens in de administratie-instellingen kunt opgeven) getoond. Op de traditionele aangifte wordt bij het veld 'Aangiftenummer het 'BTW-nummer fiscale eenheid' met daarachter de aangifte periode getoond. Het 'BTW-nummer fiscale eenheid' wordt tevens opgenomen in het XML-bestand dat wordt aangemaakt bij een elektronische BTW-aangifte.