Exact Globe+

Vak 4 Aan u verrichte leveringen vanuit het buitenland

Introductie

De leveringen die door u worden ontvangen van landen buiten de EU (import) en binnen de EU (intracommunautaire verwervingen) dienen in vak 4 te worden aangegeven.

Uitleg

Vak 4 bestaat uit de vakken A en B.

4A: Leveringen uit landen buiten de EU (import)

Als u goederen invoert vanuit landen buiten de EU waarvan de BTW bij invoer verplicht of op vergunning naar u is verlegd (dit betekent dat u geen BTW betaalt bij invoer maar het tijdstip van betaling van BTW is verlegd naar uw aangifte), dan noteert u in deze rubriek de douanewaarde van de voor u bestemde goederen, exclusief BTW. Het bedrag aan BTW moet u zelf uitrekenen en afzonderlijk vermelden. U hoeft de waarde niet te splitsen naar tarief.

Voorbeeld
U voert machines in vanuit Noorwegen. De douanewaarde van de goederen bedraagt € 50.000. U berekent de BTW als volgt: 19 % x € 50.000 is € 9.500.
Als u goederen invoert vanuit landen buiten de EU waarvan de BTW bij invoer verplicht of op vergunning naar u is verlegd (dit betekent dat u geen BTW betaalt bij invoer maar het tijdstip van betaling van BTW is verlegd naar uw aangifte), dan noteert u in deze rubriek de douanewaarde van de voor u bestemde goederen, exclusief BTW. Het bedrag aan BTW moet u zelf uitrekenen en afzonderlijk vermelden. U hoeft de waarde niet te splitsen naar tarief.

In de meeste gevallen is de verschuldigde BTW die u in deze rubriek aangeeft weer aftrekbaar als voorbelasting (5B), zodat u per saldo niets betaalt over de invoer. Desondanks moet u 4A invullen.

4B: Verwervingen van goederen uit landen binnen de EU

Als u BTW-plichtig bent en goederen afneemt van een ondernemer uit een land binnen de EU is er sprake van een belaste intracommunautaire verwerving, als:

• u goederen betrekt vanuit een ander land van de EU en deze goederen naar Nederland worden getransporteerd. De leverancier brengt u dan geen BTW in rekening. U moet de verschuldigde BTW zelf uitrekenen.
• u eigen goederen overbrengt vanuit een ander land van de EU naar Nederland. U bent dan BTW verschuldigd over de aanschaffings- of voortbrengingskosten.

Ook als u niet-BTW-plichtig bent, bijvoorbeeld omdat u een bijzondere ondernemer (landbouwer, ondernemer die uitsluitend vrijgestelde prestaties verricht of niet-belastingplichtige rechtspersoon) bent, kunt u ook BTW verschuldigd zijn over goederen die u afneemt van een ondernemer uit een ander land van de EU. Dit is het geval als uw aankopen het drempelbedrag overschrijden.

In de meeste gevallen is de verschuldigde BTW weer aftrekbaar als voorbelasting (5B), zodat u per saldo niets over de intracommunautaire verwervingen betaalt. Desondanks moet u 4B toch invullen. U hoeft daarbij de waarde van de goederen niet naar BTW-tarief te splitsen.


Voorbeeld
U heeft porceleinen serviezen gekocht in Groot Brittannië en deze laten vervoeren naar Nederland. De kosten van de serviezen bedragen € 10.000. Als u een ondernemer bent die belaste prestaties verricht, moet u deze aankoop als een verwerving op uw aangifte opnemen.

Bent u een bijzondere ondernemer, dan hoeft u in het bovenstaande voorbeeld geen aangifte te doen. Omdat de aankoop beneden het drempelbedrag van € 10.000 is gebleven, is er in dit geval geen sprake van een belaste intracommunautaire verwerving. Mocht u echter gedurende het kalenderjaar al meerdere aankopen vanuit andere landen van de Europese Unie hebben gedaan en is het totaal van die aankopen meer dan het drempelbedrag, dan moet u de aankoop van de porceleinen serviezen wel als verwerving aangeven. U moet ook een belaste verwerving aangeven, als u in het vorige jaar het drempelbedrag heeft overschreden.

In tegenstelling tot de intracommunautaire leveringen, hoeft u de intracommunautaire verwervingen niet op te geven op de Opgaaf ICL.

Gerelateerde onderwerpen

• Uitleg aangiftevakken BTW-aangifte
• www.belastingdienst.nl